Overuren: waarmee moet je in 2025 rekening houden?

Voor ieder gepresteerd overuur dat recht geeft op een overloontoeslag, geniet de werknemer een belastingvermindering van een bepaald percentage van het basisloon. Het huidig percentage bedraagt 66,81% voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overloontoeslag van 20% van toepassing is (PC 124 bouw). Voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoeslag van 50% of 100% van toepassing is, bedraagt het percentage 57,75%.

Voor ieder gepresteerd overuur, dient de werkgever een bepaald percentage van het basisloon niet door te storten aan bedrijfsvoorheffing. Het gaat om 32,19% voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoeslag van 20% van toepassing is (PC 124 bouw) en om 41,25% voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoeslag van 50% of 100% van toepassing is.

Het fiscaal gunstregime is beperkt tot een aantal overuren per kalenderjaar

In het kader van de interprofessionele onderhandelingen voor de periode 2023-2024 werd het maximum van 130 overuren tijdelijk opgetrokken tot 180 overuren en dit voor de periode van 1 juli 2023 tot en met 30 juni 2025.

Behoudens enkele uitzonderingen voor de bouwsector, wegen- en spoorwegwerken en de horecasector, zal het aantal fiscaal voordelige overuren vanaf 1 juli 2025 opnieuw verlagen naar 130 overuren. Concreet betekent dit dat werknemers, die op 30 juni 2025 minder dan 130 overuren hebben gepresteerd, opnieuw rekening moeten houden met de beperking tot 130 overuren per kalenderjaar.

In het regeerakkoord werd opgenomen dat fiscaal gunstregime tot 180 uren wordt verlengd. Het is echter nog niet duidelijk of en wanneer deze regeling er gaat komen.

Vanaf 1 juli 2023 tot en met 30 juni 2025 kunnen werkgevers relance-uren toepassen. Deze relance overuren betreffen een contingent van 120 bijkomende vrijwillige overuren.

Voor de relance-uren moet de werkgever geen toeslag betalen, noch moet er inhaalrust voor worden toegekend. De uren zijn vrijgesteld van RSZ-bijdragen en bedrijfsvoorheffing. Zij worden ook niet aangerekend op de interne grens. Betaalt de werkgever uit eigen initiatief toch een toeslag voor deze relance-uren, vervalt het fiscaal gunstregime en betaalt hij bedrijfsvoorheffing op deze uren.

Om de relance-uren te kunnen toepassen, is een schriftelijke overeenkomst met de werknemer vereist. Deze overeenkomst is geldig voor een hernieuwbare periode van 6 maanden.

Vanaf 1 juli 2025 is het dus niet meer mogelijk om relance-uren toe te passen. Het systeem van de vrijwillige overuren blijft voorlopig wel bestaan. Daarom raden wij aan om in de eerste helft van 2025 eerst de relance-uren toe te passen. Vanaf 1 juli 2025 kunnen dan de gewone vrijwillige overuren verder worden toegepast.

In het regeerakkoord werd eveneens opgenomen dat men de vrijwillige overuren wil optrekken tot 360 uur, waarvan 240 uur zonder toeslag. Ook hieromtrent is nog niet meer informatie bekend.