Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing: overuren

De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing is een fiscale maatregel waarbij je als werkgever in bepaalde gevallen slechts een deel van de ingehouden bedrijfsvoorheffing op het loon van jouw werknemers moet doorstorten aan de schatkist. Deze maatregel biedt werkgevers een voordeel op het vlak van loonkosten.

Er bestaan verschillende vrijstellingen, elk met eigen voorwaarden en formaliteiten. Graag brengen wij deze opnieuw onder jouw aandacht. In de komende weken zullen wij de verschillende vrijstellingen afzonderlijk bespreken in onze nieuwsbrieven.

Er is voorzien in een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing bij het gebruik van overuren. Op deze manier vermindert de kostprijs van een overuur met zowel een voordeel voor de werkgever als een voordeel voor de werknemer.

1. Jouw onderneming behoort tot de profitsector (categorie 1 van de structurele vermindering).

2. Jouw werknemers vallen onder het toepassingsgebied van de arbeidswet van 16 maart 1971 én zijn onderworpen aan de Belgische sociale zekerheid.

3. Jouw werknemers presteren overuren waarvoor een toeslag verschuldigd is.

   Het gaat hierbij om overuren waarvoor wettelijk een toeslag verschuldigd is van 20%, 50% dan wel 100%. Betaal je als werkgever vrijwillig een toeslag die niet wettelijk verschuldigd is? Dan komen deze uren niet in aanmerking. Daarnaast is het zonder belang of voor deze uren inhaalrust wordt toegestaan of een effectieve overwerktoeslag wordt betaald. 

4. Je beperkt de toepassing van de vrijstelling tot het maximaal contingent overuren per jaar.

   De vrijstelling is vanaf 1 januari 2026 beperkt tot 180 overuren per jaar en per werknemer.

   In de bouwsector en aanverwante sectoren was de grens reeds verhoogd tot 180 overuren per jaar mits er gebruik wordt gemaakt van een aanwezigheidsregistratiesysteem. Vanaf 1 januari 2026 is deze grens algemeen van toepassing en vervalt de voorwaarde van het aanwezigheidsregistratiesysteem voor de bouw en aanverwante sectoren.

   Voor ondernemingen die hoofdzakelijk wegenwerken- of spoorwegwerken verrichten en aan wie de overheid rechtsreeks of onrechtstreeks oplegt om in het weekend, op feestdagen of ’s nachts te werken, ligt de grens op 280 overuren per jaar per werknemer. Wegenwerken die bestaan uit het aanleggen van ondergrondse leidingen en kabels zijn uitgesloten. Hier geldt wel nog de voorwaarde van het gebruik van het aanwezigheidsregistratiesysteem.

   In de horecasector ligt de grens op 360 overuren per jaar. Let wel! De vrijstelling kan niet worden toegepast op uren die in aanmerking komen als ‘goedkope horeca-overuren’.

   Vanaf 1 januari 2027 genieten gepensioneerden en gelegenheidswerknemers in de horeca niet langer van een vermindering van de bedrijfsvoorheffing. De werkgever behoudt daarentegen wel de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor deze overuren.

Indien bovenstaande voorwaarden vervuld zijn, word je als werkgever voor een bepaald percentage vrijgesteld van het doorstorten van de ingehouden bedrijfsvoorheffing:

• 32,19% van het brutoloon aan 100% dat als grondslag dient voor de berekening van het overloon, voor wat overuren betreft waarvoor een wettelijke toeslag van 20% verschuldigd is

• 41,25% van het brutoloon aan 100% dat als grondslag dient voor de berekening van het overloon, voor wat overuren betreft waarvoor een wettelijke toeslag van 50% of 100% verschuldigd is

Vanaf 1 januari 2027 wordt het bedrag van de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing verminderd door een correctiefactor. De vrijstellingspercentages worden daardoor effectief beperkt tot:

• 97% van het berekende vrijstellingsbedrag in 2027

• 93,35% van het berekende vrijstellingsbedrag in 2028

• 95,9% van het berekende vrijstellingsbedrag vanaf 2029

Werkgevers die gebruikmaken van deze vrijstellingsstelsels zullen hierdoor een groter bedrag aan bedrijfsvoorheffing moeten doorstorten aan de Schatkist.

Indien bovenstaande voorwaarden vervuld zijn, geniet de werknemer een belastingvermindering van een bepaald percentage van het basisloon:

• 66,81% van het brutoloon aan 100% dat als grondslag dient voor de berekening van het overloon, voor wat overuren betreft waarvoor een wettelijke toeslag van 20% verschuldigd is

• 57,75% van het brutoloon aan 100% dat als grondslag dient voor de berekening van het overloon, voor wat overuren betreft waarvoor een wettelijke toeslag van 50% of 100% verschuldigd is

De werkgever die aanspraak wil maken op deze vrijstelling, draagt hiervan zelf de bewijslast. Je moet m.a.w. aan de hand van feitelijke elementen kunnen aantonen dat er voldaan is aan de voorwaarden.

Hiervoor moet je als werkgever een nominatieve lijst ter beschikking houden van de Administratie met de volgende gegevens:

• De volledige identiteit van de werknemer

• Het aantal uren overwerk

• De berekeningsgrondslag van de overwerktoeslag

• De periode van het jaar gedurende dewelke de werknemer overwerk heeft gepresteerd.