Auteursrechten: fiscaal gunstregime opnieuw uitgebreid naar computerprogramma's

Softwareontwikkelaars kunnen, mits voldaan aan de voorwaarden, voortaan opnieuw genieten van het fiscaal gunstregime voor auteursrechtenvergoedingen. Computerprogramma's vallen namelijk retroactief vanaf 1 januari 2026 opnieuw onder het toepassingsgebied.

Naar aanleiding van de hervormingen van de auteursrechtenregeling werden computerprogramma's vanaf 2023 uitgesloten van het toepassingsgebied en gold voor auteursrechtenvergoedingen toegekend door softwareontwikkelaars niet langer een fiscaal gunstregime.

Het fiscaal gunstregime is vanaf 1 januari 2026 opnieuw toegankelijk voor computerprogramma's. Meer bepaald geldt dit voor vergoedingen die de werkgever betaalt of toekent voor de overdracht of de licentie van computerprogramma's.

Het fiscaal gunstregime werd recent, met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2026, beperkt. Meer informatie over deze wijziging vind je in een vorige nieuwsbrief.

Voorwaarden

Alle bestaande voorwaarden, beperkingen en grensbedragen blijven onverkort van toepassing. Eén van de voorwaarden bepaalt dat, bij gebrek aan een kunstwerkattest, de rechten op het werk moeten worden overgedragen of in licentie gegeven met het oog op publicatie, een openbare uitvoering of opvoering, of reproductie.

De minister van Financiën, Jan Jambon, verduidelijkte recent in de Kamer dat deze 3 voorwaarden los van elkaar staan en dus niet cumulatief vervuld moeten zijn.

Daarnaast bevestigde hij specifiek voor softwareontwikkelaars dat het volstaat dat de computerprogramma's bestemd zijn voor reproductie.

Hierdoor kan de regeling voor computerprogramma's ruim worden toegepast en beperkt zij zich niet tot de IT-sector. Bovendien beoogt deze verduidelijking ook ondernemingen die vóór de hervorming van 2023 reeds auteursrechtenvergoedingen voor computerprogramma's toekenden, opnieuw toegang te geven tot het fiscaal gunstregime, mits aan de wettelijke voorwaarden is voldaan.

Verdoken loon (!!)

Door de hervorming van de auteursrechtenregeling in 2023 hebben heel wat ondernemingen hun verloningsbeleid aangepast en de auteursrechtenvergoedingen vervangen door loon en/of andere loonvoordelen.

Wanneer dergelijke werkgevers vandaag opnieuw auteursrechtenvergoedingen willen toekennen, bestaat het risico dat de fiscale administratie dit als verdoken loon beschouwt. De administratie kan bedragen of voordelen die onder een andere kwalificatie worden toegekend om een gunstigere fiscale behandeling te bekomen, herkwalificeren als loon.

Werkgevers die zich in deze situatie bevinden, doen er dan ook goed aan vooraf een fiscale ruling aan te vragen bij de Dienst Voorafgaande Beslissingen (Ruling - Federal Overheidsdienst Financien | Ruling - FOD financïen).

Gelet op het risico op herkwalificatie, is het bovendien niet aangewezen om auteursrechtenvergoedingen opnieuw retroactief in te voeren.

De RSZ heeft in 2023 het gewijzigde fiscale toepassingsgebied overgenomen, niet via een dynamische verwijzing naar de fiscale wetgeving, maar door een eigen aanpassing van haar regelgeving.

Om de RSZ-vrijstelling ook op computerprogramma's van toepassing te maken, zou de RSZ haar regelgeving opnieuw moeten aanpassen.

De RSZ heeft ondertussen bevestigd dat zij dit niet van plan is. Het toepassingsgebied van de RSZ-vrijstelling wordt dus niet uitgebreid tot computerprogramma's.

Auteursrechtenvergoedingen die voortvloeien uit de overdracht of licentie van computerprogramma's blijven bijgevolg onderworpen aan de gewone socialezekerheidsbijdragen.

_{Bron: Wet van 15 juli 2026 tot hervorming van de personenbelasting (1), BS 29 juli 2026.}